راهنمای جامع مالیات در آلمان 📆 2025

نظام مالیاتی آلمان یکی از پیچیده‌ترین و در عین حال منظم‌ترین سیستم‌های مالیاتی در جهان است که نقش کلیدی در تأمین درآمدهای دولت فدرال، ایالت‌ها و شهرداری‌ها ایفا می‌کند. برای مهاجران بین‌المللی که به تازگی به آلمان وارد شده‌اند، درک سیستم مالیات در آلمان می‌تواند چالش‌برانگیز باشد، اما با اطلاعات درست، می‌توان به راحتی با آن سازگار شد. این گزارش با هدف توضیح جامع نظام مالیاتی آلمان برای مهاجران تهیه شده است و شامل جزئیات انواع مالیات‌ها، ساختار اداری، نرخ‌ها و روش‌های محاسبه مالیات در آلمان، معافیت‌های مالیاتی آلمان، نحوه پرداخت مالیات، وضعیت مالیاتی مهاجران در آلمان و … است. هدف این مقاله، ارائه راهنمایی روشن و کاربردی برای مهاجران است تا بتوانند تعهدات مالیاتی خود را درک کرده و از حقوق و معافیت‌های خود بهره‌مند شوند. در ادامه همراه ما باشید.

 

همین حالا فرم ارزیابی رایگان مهاجرت را پر کنید و اولین قدم برای ساختن آینده‌ای بهتر را بردارید.

 انواع مالیات‌ در آلمان

نظام مالیاتی آلمان شامل انواع مختلفی از مالیات‌هاست که هر یک بخش خاصی از درآمد، مصرف یا دارایی را هدف قرار می‌دهند. در ادامه، مهم‌ترین انواع مالیات‌ آلمان که مهاجران ممکن است با آن‌ها مواجه شوند، توضیح داده می‌شود.

1. مالیات بر درآمد در آلمان برای اشخاص حقیقی  

مالیات بر درآمد در آلمان (Einkommensteuer) مهم‌ترین منبع درآمد دولت آلمان است و از درآمدهای شخصی افراد اخذ می‌شود. این مالیات به صورت تصاعدی (پلکانی) محاسبه می‌شود، یعنی هرچه درآمد فرد بیشتر باشد، نرخ مالیاتی بالاتری پرداخت می‌کند. معافیت پایه (Grundfreibetrag) در آلمان در سال ۲۰۲۵ برای افراد مجرد ۱۲٬۰۹۶ و برای متاهلین 24.192 یورو است، به این معنا که درآمد تا این سقف از مالیات معاف است. پس از این مبلغ، نرخ مالیات از ۱۴٪ شروع شده و به تدریج افزایش می‌یابد. برای درآمدهای بالای ۶۸٬۴8۰ یورو (برای افراد مجرد)، نرخ ۴۲٪ اعمال می‌شود و برای درآمدهای بیش از ۲۷۷٬۸۲5 یورو، نرخ حداکثری ۴۵٪ معروف به مالیات ثروتمندان(Reichensteuer)  محاسبه می‌گردد.

همچنین، برای زوج‌های متأهل (زندگی مشترک ثبت‌شده)، امکان محاسبه مالیات به صورت جمعی (Splittingtarif) وجود دارد. در این روش، درآمد زوجین جمع شده، به دو تقسیم می‌شود و مالیات بر اساس نصف درآمد محاسبه می‌گردد که معمولاً بار مالیاتی را کاهش می‌دهد. برای مثال، اگر زوجی مجموعاً ۸۰٬۰۰۰ یورو درآمد داشته باشند، مالیات بر اساس دو درآمد ۴۰٬۰۰۰ یورویی محاسبه می‌شود که نرخ پایین‌تری دارد.

از طرفی، حقوق‌بگیران معمولاً مالیات بر دستمزد (Lohnsteuer) پرداخت می‌کنند که توسط کارفرما به صورت ماهانه از حقوق کسر و به اداره مالیاتی واریز می‌شود. این مالیات نوعی پیش‌پرداخت مالیات بر درآمد است و در پایان سال، با ارائه اظهارنامه مالیاتی، هرگونه اضافه یا کم‌پرداخت تسویه می‌شود.

2. مالیات بر شرکت‌ها و کسب‌وکارها در آلمان

شرکت‌های دارای شخصیت حقوقی مانند شرکت های GmbH یا AG در آلمان مشمول مالیات بر شرکت‌ها در آلمان (Körperschaftsteuer) با نرخ ثابت ۱۵٪ از سود مشمول مالیات هستند. علاوه بر این، سورشارژ همبستگی (Solidaritätszuschlag) به میزان ۵٫۵٪ از مالیات محاسبه‌شده اضافه می‌شود، که نرخ مؤثر را به حدود ۱۵٫۸٪ می‌رساند.

کسب‌وکارها همچنین مشمول مالیات محلی کسب‌وکار (Gewerbesteuer) هستند که نرخ آن بر اساس سود عملیاتی و ضریب محلی هر شهرداری تعیین می‌شود. نرخ پایه ۳٫۵٪ است، اما با اعمال ضریب محلی (معمولاً بین ۲۰۰٪ تا ۵۰۰٪)، نرخ مؤثر بین ۷٪ تا ۱۷٫۵٪ متغیر است. برای مثال، در شهری با ضریب ۴۰۰٪، نرخ مؤثر ۱۴٪ خواهد بود. کسب‌وکارهای کوچک با سود سالانه کمتر از ۲۴٬۵۰۰ یورو از این مالیات معاف هستند. البته، مشاغل آزاد (Freiberufler) مانند پزشکان، وکلا و هنرمندان از پرداخت مالیات کسب‌وکار معاف‌اند و تنها مالیات بر درآمد می‌پردازند.

3. مالیات بر ارزش افزوده در آلمان

مالیات بر ارزش افزوده در آلمان (VAT) یا مالیات بر فروش (Umsatzsteuer) مالیاتی غیرمستقیم است که بر مصرف کالاها و خدمات اعمال می‌شود. نرخ استاندارد در آلمان ۱۹٪ است، اما برای برخی اقلام ضروری مانند مواد غذایی، کتاب و حمل‌ونقل عمومی، نرخ کاهش‌یافته ۷٪ اعمال می‌شود. از سال ۲۰۲۳، برخی اقلام مانند پنل‌های خورشیدی خانگی با نرخ ۰٪ مشمول شده‌اند تا استفاده از انرژی‌های تجدیدپذیر تشویق شود.

کسب‌وکارها، VAT را از مشتریان دریافت کرده و پس از کسر مالیات پرداختی بابت خریدهای خود  (Vorsteuer)، مابه‌التفاوت را به اداره مالیاتی واریز می‌کنند. صادرات از آلمان معمولاً معاف از VAT است، اما واردات مشمول نرخ داخلی هستند.

4. مالیات بر ارث و هدیه در آلمان

انتقال دارایی از طریق ارث یا هدیه مشمول مالیات است و نرخ آن بر اساس نزدیکی خویشاوندی و ارزش دارایی تعیین می‌شود. مالیات بر ارث در آلمان (Erbschaft- und Schenkungsteuer) معافیت‌های قابل توجهی برای خویشاوندان نزدیک وجود دارد: ۵۰۰٬۰۰۰ یورو برای همسر، ۴۰۰٬۰۰۰ یورو برای فرزندان و ۲۰۰٬۰۰۰ یورو برای نوه‌ها. نرخ مالیات برای خویشاوندان نزدیک از ۷٪ تا ۳۰٪ و برای غیرخویشاوندان تا ۵۰٪ متغیر است. برای مثال، اگر فرزندی ۵۰۰٬۰۰۰ یورو ارث دریافت کند، پس از کسر معافیت ۴۰۰٬۰۰۰ یورویی، ۱۰۰٬۰۰۰ یورو باقیمانده با نرخ ۱۱٪ مشمول مالیات می‌شود (۱۱٬۰۰۰ یورو).

5. مالیات‌های محلی و ایالتی

علاوه بر موارد فوق، شماری مالیات وجود دارد که توسط دولت‌های ایالتی یا شهرداری‌ها وضع و وصول می‌شوند. ساختار حکمرانی مالی آلمان به گونه‌ای است که برخی مالیات‌ها صرفاً به ایالت‌ها یا شهرداری‌ها تعلق دارند یا درآمد آن‌ها بین سطوح مختلف حکومت توزیع می‌شود. از مهم‌ترین مالیات‌های ایالتی آلمان می‌توان به مالیات بر نقل‌وانتقال املاک (Grunderwerbsteuer) اشاره کرد. هرگونه خرید ملک یا زمین در آلمان مشمول مالیات نقل‌وانتقال است که نرخ آن توسط هر ایالت تعیین می‌شود و معمولاً بین ۳٫۵٪ تا ۶٫۵٪ از ارزش ملک متغیر است. این مالیات به طور کامل به بودجه ایالت محل وقوع ملک واریز می‌شود. مالیات بر ارث و هدیه که در بخش قبل تشریح شد نیز یک مالیات ایالتی است و عواید آن به ایالت‌ها می‌رسد

مالیات بر مستغلات یا دارایی غیرمنقول

از سوی دیگر، برخی مالیات‌ها در آلمان منحصراً منابع درآمدی شهرداری‌ها هستند. مالیات بر مستغلات یا دارایی غیرمنقول (Grundsteuer) یکی از این موارد است که به طور سالانه از مالکین املاک (زمین و ساختمان) اخذ می‌شود. این مالیات بر اساس ارزش ملک (طبق ارزیابی رسمی) و ضریب تعیین‌شده توسط شهرداری محاسبه می‌شود و منبع مالی مهمی برای اداره امور محلی محسوب می‌گردد.

مالیات بر عوارض کوچک

علاوه بر مالیات‌های کلان، انواعی از عوارض و مالیات‌های محلی کوچک‌تر نیز وجود دارند که توسط شهرداری‌ها وضع می‌شوند؛ نظیر مالیات بر نگهداری سگ (Hundesteuer)، مالیات بر فعالیت‌های تفریحی (Vergnügungsteuer) مانند دستگاه‌های بازی یا جشن‌ها و مالیات بر دومین محل سکونت در برخی شهرها. این موارد اگرچه از نظر درآمدی نسبت به سایر مالیات‌ها کم‌اهمیت‌ترند، اما نشان‌دهنده تنوع نظام مالیاتی و اختیار نسبی شهرداری‌ها در ایجاد درآمدهای محلی‌اند.

کلاس های مالیاتی آلمان

در آلمان، سیستم مالیاتی برای کارمندان بر اساس کلاس‌های مالیاتی (Steuerklassen) تنظیم شده است که به کارفرما کمک می‌کند میزان مالیات بر حقوق (Lohnsteuer) را به‌درستی محاسبه و کسر کند. این کلاس‌ها توسط اداره مالیات محلی (Finanzamt) بر اساس وضعیت تأهل، درآمد، تعداد فرزندان و سایر شرایط زندگی فرد تعیین می‌شوند. در مجموع، شش کلاس مالیاتی درآلمان وجود دارد که در ادامه توضیح داده می‌شوند:

1. کلاس مالیاتی 1 (Steuerklasse I):

این کلاس برای افراد مجرد، مطلقه، بیوه یا کسانی که به‌تنهایی زندگی می‌کنند و فرزندی ندارند مناسب است. افراد حاضر در این کلاس مالیاتی که هیچ معافیت مالیاتی خاصی (مانند معافیت برای همسر یا فرزند) دریافت نمی‌کنند. بنابراین، نرخ مالیات در این کلاس نسبتاً بالاتر است، زیرا معافیت‌های کمتری اعمال می‌شود.

2. کلاس مالیاتی 2 (Steuerklasse II):

کلاس مالیاتی 2 برای والدین مجرد (Alleinerziehende) که دارای فرزند هستند و مسئولیت تأمین مخارج فرزند را بر عهده دارند در نظر گرفته شده است. این افراد از معافیت مالیاتی ویژه والدین مجرد (Entlastungsbetrag für Alleinerziehende) بهره‌مند می‌شوند که باعث کاهش مالیات پرداختی می‌شود.

3. کلاس مالیاتی 3 (Steuerklasse III):

کلاس مالیاتی 3 آلمان مناسب افراد متاهلی است که همسرشان درآمد ندارد یا درآمد بسیار کمی دارد (یا در کلاس مالیاتی 5 قرار دارد). این کلاس مالیاتی بیشترین معافیت‌ها را ارائه می‌دهد و معمولاً برای همسری که درآمد بیشتری دارد، انتخاب می‌شود. در این کلاس مالیات کمتری از حقوق کسر می‌شود، اما در صورت انتخاب کلاس 3 مالیاتی 3، همسر دیگر باید در کلاس 5 قرار گیرد.

4. کلاس مالیاتی 4 (Steuerklasse IV):

این کلاس برای زوج‌های متاهل که هر دو شاغل هستند، در آلمان زندگی می‌کنند و درآمدهای مشابهی دارند، مناسب است. کلاس مالیاتی 4 آلمان برای زوج‌هایی مناسب است که می‌خواهند مالیات را به‌صورت عادلانه بین خود تقسیم کنند. هر دو همسر در این کلاس قرار می‌گیرند و معافیت‌های مالیاتی به‌طور مساوی اعمال می‌شود. زوج‌های تازه‌ازدواج‌کرده به‌طور پیش‌فرض در این کلاس قرار می‌گیرند.

5. کلاس مالیاتی 5 (Steuerklasse V):

مناسب برای همسری که درآمد کمتری دارد و شریک زندگی‌اش در کلاس مالیاتی 3 قرار دارد. در این کلاس، معافیت‌های مالیاتی کمتری اعمال می‌شود و مالیات بیشتری از حقوق کسر می‌گردد. کلاس مالیاتی 5 معمولاً با کلاس مالیاتی 3 ترکیب می‌شود تا مالیات کلی زوج بهینه شود.

6. کلاس مالیاتی 6 (Steuerklasse VI):

کلاس مالیاتی 6 آلمان مناسب افرادی است که چندین شغل دارند و حقوق خود را از بیش از یک کارفرما دریافت می‌کنند یا شغل دوم مشمول مالیات است. این کلاس برای شغل‌های اضافی (غیر از شغل اصلی) استفاده می‌شود و بالاترین نرخ مالیات را دارد، زیرا معافیت‌های مالیاتی اصلی در شغل اول اعمال شده‌اند.

نکات مهم:

• تغییر کلاس مالیاتی: در صورت تغییر شرایط زندگی (مانند ازدواج، طلاق، تولد فرزند یا تغییر شغل)، می‌توان کلاس مالیاتی را تغییر داد. این تغییر معمولاً تا 30 نوامبر هر سال امکان‌پذیر است
• شماره شناسایی مالیاتی: هر فرد مقیم آلمان یک شماره شناسایی مالیاتی 11 رقمی (Steueridentifikationsnummer) دریافت می‌کند که برای ارتباط با اداره مالیات و ارائه اظهارنامه مالیاتی ضروری است.
• معافیت‌های مالیاتی: برخی گروه‌ها، مانند والدین (از طریق Kindergeld یا معافیت‌های فرزندان) یا افراد کم‌درآمد، از تخفیف‌ها و معافیت‌های مالیاتی برخوردار می‌شوند.
• اظهارنامه مالیاتی: افرادی که در کلاس‌های 3 یا 5 هستند، درآمدهای اضافی (مانند اجاره یا مزایای اجتماعی) دارند یا خوداشتغال هستند، معمولاً باید اظهارنامه مالیاتی (Steuererklärung) ارائه دهند.

ساختار سازمانی و اداری نظام مالیاتی آلمان

نظام مالیاتی آلمان به دلیل ساختار فدرال کشور، بین دولت فدرال و ایالت‌ها تقسیم شده است. به طور کلی، قوانین مالیاتی عمده در سطح فدرال وضع می‌شوند اما اجرای این قوانین و وصول مالیات‌ها عمدتاً بر عهده ایالت‌ها است. در ادامه، نهادهای کلیدی و فرآیندهای اداری این کشور معرفی خواهد شد.

·         وزارت دارایی فدرال آلمان

وزارت دارایی فدرال آلمان (Bundesministerium der Finanzen) مسئول سیاست‌گذاری مالیاتی، تدوین قوانین و هماهنگی با ایالت‌هاست. این وزارتخانه مستقیماً مالیات جمع‌آوری نمی‌کند، اما نظارت کلان بر سیستم دارد و توافق‌نامه‌های مالیاتی بین‌المللی را مدیریت می‌کند. چهار اداره‌ فدرال مهم آلمان تحت نظر این وزارتخانه فعالیت می‌کنند؛ اداره مرکزی فدرال مالیات، اداره گمرک فدرال، اداره دارایی اموال فدرال و مرکز سکه و تمبر.

·         اداره مرکزی فدرال مالیات آلمان

اداره مرکزی فدرال مالیات آلمان (Bundeszentralamt für Steuern – BZSt) مهم‌ترین نهاد مالیاتی فدرال در اجرای قوانین در آلمان است. این اداره یک سازمان عالی فدرال زیرمجموعه وزارت دارایی می‌باشد که وظایف آن در حوزه‌های صدور شماره شناسایی مالیاتی (Steuer-ID) و شماره مالیات بر ارزش افزوده اتحادیه اروپا (USt-IdNr) است. این اداره همچنین تبادل اطلاعات مالیاتی با کشورهای دیگر و مدیریت مالیات‌های خاص مانند مالیات بر درآمد خارجیان را انجام می‌دهد.

·         ادارات مالیاتی محلی  آلمان

ادارات مالیاتی محلی آلمان (Finanzamt) در هر شهر و منطقه، مسئولیت اصلی جمع‌آوری مالیات، بررسی اظهارنامه‌ها و ارائه خدمات به مؤدیان را دارند. هر فرد یا شرکت بر اساس محل سکونت یا ثبت، به یک اداره مالیاتی محلی خاص وابسته است. ثبت‌نام مالیاتی اولیه نیز از همین طریق انجام می‌گیرد. به عنوان مثال، زمانی که فردی شروع به فعالیت خوداشتغالی یا تأسیس شرکت می‌کند، باید با تکمیل یک پرسش‌نامه ثبت‌نام  از طریق اینترنت یا به صورت کاغذی، اطلاعات هویتی و نوع فعالیت خود را به اداره مالیات محلی محل اعلام کند. اداره مربوطه یک شماره مالیاتی محلی (Steuernummer) مخصوص آن فرد یا کسب‌و‌کار تخصیص می‌دهد که ممکن است با جابجایی فرد به حوزه‌ای دیگر تغییر کند. به عنوان نمونه اگر فردی از مونیخ به برلین نقل مکان کند، شماره مالیاتی جدیدی در برلین دریافت می‌کند هرچند Steuer-ID یا همان شناسه مالیاتی وی ثابت است.

شماره‌ شناسه مالیاتی و شماره مالیاتی در آلمان

هر فرد در آلمان دارای دو نوع شناسه مالیاتی است؛ شماره شناسایی مالیاتی شخصی و شماره/شماره‌های پرونده مالیاتی محلی. این دو نباید با یکدیگر اشتباه شوند:

شماره شناسه مالیاتی آلمان (Steuer-ID)

Steuer-ID یا همان شناسه مالیاتی، یک کد ۱۱ رقمی یکتا است که برای هر شخص (از بدو تولد یا از زمان ثبت مهاجرت) اختصاص داده می‌شود. این شماره حاوی هیچ اطلاعات شخصی (مانند تاریخ تولد) در خود نیست و تا پایان عمر فرد و حتی ۲۰ سال پس از فوت وی معتبر باقی می‌ماند. این شناسه، جهت تمامی ارتباطات با مقامات مالیاتی استفاده می‌شود و پایه تبادل اطلاعات بین ارگان‌ها است. مثلاً روی هر برگه مالیاتی (مانند ابلاغ مالیات، گواهی حقوق) این شماره درج می‌گردد و افراد باید در فرم‌ها و درخواست‌های خود آن را قید کنند. بسیاری از خدمات الکترونیک مالیاتی مانند ثبت اظهارنامه بر خط در سیستم ELSTER با استفاده از این شماره عمل می‌کنند. اگر فردی شماره خود را فراموش کند، می‌تواند به سادگی از اداره مرکزی مالیات (BZSt) درخواست صدور مجدد آن را نماید که طی نامه رسمی به نشانی ثبت‌شده وی ارسال می‌شود.

شماره مالیاتی آلمان

شماره مالیاتی آلمان (Steuernummer) توسط اداره مالیات محلی آلمان (Finanzamt) به هر مؤدی تخصیص می‌یابد و نشان‌دهنده پرونده مالیاتی فرد یا شرکت در آن حوزه است. هر شخص ممکن است به تناسب تکالیف مالیاتی‌اش چند شماره مالیاتی مختلف داشته باشد؛ مثلاً یکی برای مالیات بر درآمد و دیگری برای مالیات بر ارزش افزوده کسب‌وکارش. همچنین با تغییر محل سکونت یا تغییر ساختار کسب‌وکار، ممکن است شماره مالیاتی جدیدی صادر شود. وقتی فردی تماس یا نامه‌نگاری با اداره مالیات محلی آلمان دارد، بهتر است هر دو شناسه‌ مالیاتی و شماره مالیاتی را ذکر کند تا امر رسیدگی تسریع شود. برنامه میان‌مدت وزارت دارایی آلمان این است که نهایتاً شناسه مالیاتی جایگزین شماره مالیاتی سنتی شود و افراد تنها یک شناسه ملی واحد داشته باشند، اما در حال حاضر هر دو کد موازی استفاده می‌شوند.

فرآیند اخذ شناسه و شماره مالیاتی در آلمان

هر فرد پس از ثبت آدرس محل سکونت در آلمان، به طور خودکار یک شناسه مالیاتی (Steuer-ID) دریافت می‌کند که معمولاً طی چند هفته با نامه به اطلاع وی می‌رسد. برای افراد حقوق‌بگیر یا کسانی که صرفاً درآمد حقوق دارند، نیاز به اقدام خاصی برای گرفتن شناسه مالیاتی نیست. این شماره همچنین روی فیش حقوق سالانه و برگه‌های مالیاتی دیگر درج می‌شود.

اما کسانی که قصد شروع فعالیت اقتصادی مستقل یا تأسیس شرکت دارند، می‌بایست ثبت مالیاتی فعال انجام دهند. از طریق تکمیل پرسش‌نامه آغاز فعالیت (که اکنون عموماً بر بستر آنلاین قابل انجام است)، شخص اطلاعات هویتی، نوع کسب‌وکار، پیش‌بینی درآمد، درخواست صدور شناسه مالیات بر ارزش افزوده (VAT ID) در صورت نیاز و … را به اداره مالیات محلی در آلمان اعلام می‌کند. این اداره پس از بررسی، یک شماره مالیاتی (Steuernummer) اختصاص می‌دهد و در صورت درخواست، VAT ID  اتحادیه اروپا را از اداره مالیات مرکزی دریافت و به متقاضی ابلاغ می‌کند. این شماره مالیاتی باید در تمام صورتحساب‌های تجاری فرد درج شود (به ویژه اگر مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد) تا خریداران و مقامات بتوانند معامله را ردیابی کنند.

نرخ‌ها و روش‌های محاسبه مالیات در آلمان در سال ۲۰۲۵

محاسبات مالیاتی در آلمان معمولاً توسط نرم‌افزارهای آنلاین یا مشاوران مالیاتی انجام می‌شود، اما فرمول کلی شامل کسر معافیت‌ها و هزینه‌های مجاز از درآمد و اعمال نرخ مربوطه است. نرخ‌های مالیاتی آلمان در سال ۲۰۲۵ به شرح زیر هستند:

نوع مالیات	نرخ مالیات	معافیت پایه
مالیات بر درآمد	تصاعدی از ۱۴٪ تا ۴۵٪	۱۲٬۰۹۶ یورو
مالیات بر شرکت‌ها	۱۵٪ + ۵٫۵٪ سورشارژ همبستگی	ندارد
مالیات بر ارزش افزوده	۱۹٪ (استاندارد)، ۷٪ (کاهش‌یافته)	ندارد
مالیات کسب‌وکار	۳٫۵٪ (پایه) با ضریب محلی (متوسط ۱۴٪)	ندارد
مالیات بر ارث و هدیه	۷٪ تا ۵۰٪ (بسته به خویشاوندی)	بستگی به مورد دارد
مالیات بر عایدات سرمایه	۲۵٪ (+ ۵٫۵٪ سورشارژ)	۱٬۰۰۰ یورو

نحوه پرداخت مالیات در آلمان

روند عملی پرداخت مالیات در آلمان مبتنی بر خوداظهاری همراه با سیستم کسر در مبدأ و پیش‌پرداخت است. به این معنا که بسیاری از مالیات‌ها در هنگام پرداخت درآمد یا انجام تراکنش به صورت خودکار کسر می‌شوند و در موارد دیگر مؤدیان موظف‌اند در پایان دوره مالی (معمولاً سال) اظهارنامه ارائه دهند. در ادامه، نحوه پرداخت مالیات‌های رایج، الزامات ارائه اظهارنامه و مهلت‌های قانونی تشریح می‌شود.

پرداخت مالیات بر درآمد آلمان و روند اظهارنامه سالانه

برای اکثر حقوق‌بگیران، مالیات بر درآمد به شکل مالیات بر دستمزد به صورت ماهانه توسط کارفرما کسر و به اداره مالیات واریز می‌شود. این بدان معناست که کارمندان عادی معمولاً تمام سال مالیات خود را پرداخته‌اند و فقط در موارد معینی ملزم به ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد سالانه (Einkommensteuererklärung) هستند.

برای سال مالی، از سال ۲۰۲۴ به بعد، افراد تا ۳۱ ژوئیه سال بعد فرصت دارند اظهارنامه خود را به اداره مالیات محلی تسلیم کنند. اگر مؤدی از خدمات مشاور مالیاتی استفاده کند، این مهلت به طور اتوماتیک تمدید می‌شود. برای سال ۲۰۲۴ مهلت افراد با مشاور تا ۳۰ آوریل ۲۰۲۶ تعیین شده است (در حالت عادی بدون مشاور ۳۱ ژوئیه ۲۰۲۵). توجه به این مهلت‌ها بسیار مهم است چرا که عدم تسلیم به موقع اظهارنامه می‌تواند منجر به جریمه تأخیر شود. در واقع، اگر اظهارنامه بعد از مهلت، بدون عذر موجه ارسال شود، جریمه‌ای معادل حداقل ۲۵ یورو برای هر ماه تأخیر به مؤدی تعلق می‌گیرد که توسط اداره مالیات محلی آلمان در برگ مالیاتی درج می‌شود. برای تأخیرهای طولانی یا در مبالغ بالای مالیات، این جریمه می‌تواند بیشتر هم باشد.

پس از ارسال اظهارنامه (که عمدتاً به صورت الکترونیکی از طریق پورتال رسمی مالیاتی ELSTER انجام می‌شود)، مأموران اداره مالیاتی آن را بررسی و با اطلاعات موجود تطبیق می‌دهند. در صورتی که مالیات پرداختی طی سال (از طریق کسر از حقوق یا پیش‌پرداخت‌ها) بیش از میزان نهایی محاسبه‌شده باشد، وجه اضافی به مؤدی مسترد می‌شود و در صورت کمبود، مطالبه پرداخت مابه‌التفاوت طی یک ماه صورت می‌گیرد.

پیش‌پرداخت‌های دوره‌ای

افرادی که در آلمان علاوه بر حقوق، درآمد قابل توجه دیگری (مثلاً از کسب‌و‌کار یا اجاره) دارند و همچنین شرکت‌ها، معمولاً موظف به پرداخت پیش‌پرداخت‌های فصلی مالیات بر درآمد/شرکت در طی سال هستند. اداره مالیات محلی آلمان بر اساس آخرین وضعیت مالیات تشخیصی، مبالغی را به عنوان مالیات علی‌الحساب هر فصل تعیین می‌کند.

پیش‌پرداخت‌های مالیات بر درآمد یا شرکت معمولاً چهار قسط در سال (هر سه ماه یک‌بار) است که در ۱۰ مارس، ۱۰ ژوئن، ۱۰ سپتامبر و ۱۰ دسامبر سررسید دارند. مبلغ هر پیش‌پرداخت برابر است با تقریباً یک‌چهارم مالیات سال قبل. در صورت افزایش یا کاهش درآمد پیش‌بینی‌شده، مؤدی یا اداره مالیات محلی می‌توانند درخواست تعدیل مبلغ قسط‌ها را بدهند. اگر مجموع پیش‌پرداخت تعیین‌شده کمتر از ۴۰۰ یورو در سال (۱۰۰ یورو در فصل) باشد، اصولاً پیش‌پرداخت مطالبه نمی‌شود. پیش‌پرداخت‌های واریزشده در پایان سال از مالیات قطعی کسر می‌شوند و در صورت اضافه‌پرداخت، مبلغ مازاد مسترد خواهد شد. شایان ذکر است که پیش‌پرداخت‌ها بخشی از مکانیزم پرداخت تدریجی و منظم مالیات است تا دولت در طول سال درآمد داشته باشد و مؤدیان نیز در پایان سال با مبلغ بزرگی مواجه نشوند.

پرداخت مالیات بر ارزش افزوده و اظهارنامه‌های دوره‌ای

شرکت‌ها و صاحبان کسب‌و‌کار که مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند موظف‌اند به صورت دوره‌ای اظهارنامه VAT ارائه و مالیات متعلق را پرداخت کنند. دوره پیش‌اظهارنامه VAT، بسته به میزان گردش مالی مالیات‌دهنده در سال قبل می‌تواند ماهانه یا سه‌ماهه باشد. بنگاه‌های بزرگ که سال قبل بیش از ۷۵۰۰ یورو VAT بدهکار بوده‌اند باید ماهانه اظهارنامه (Umsatzsteuer-Voranmeldung) بدهند؛ کسب‌و‌کارهای متوسط با بدهی سال قبل تا ۷۵۰۰ یورو می‌توانند فصلی (سه‌ماهه) ارائه دهند؛ و کسب‌و‌کارهای بسیار کوچک با بدهی سال قبل حداکثر ۱۰۰۰ یورو از ارائه پیش‌اظهارنامه معاف و تنها اظهارنامه سالانه می‌دهند.

مهلت تسلیم پیش‌اظهارنامه VAT تا روز ۱۰ ماه پس از دوره مربوطه است. مثلاً اظهارنامه ماه ژانویه باید تا ۱۰ فوریه و اظهارنامه فصل اول (ژانویه-مارس) تا ۱۰ آوریل ارسال شود. پرداخت مالیات نیز باید تا همان مهلت انجام گیرد. بسیاری از کسب‌و‌کارها از دولت تقاضای یک تمدید مهلت ثابت یک‌ماهه (Dauerfristverlängerung) می‌کنند که در صورت موافقت، عملاً مهلت را به انتهای ماه بعد می‌رساند؛ برای اخذ این مهلت اضافی، شرکت باید یک نوبت پیش‌پرداخت ویژه معادل یک‌یازدهم مالیات سال قبل را به عنوان وثیقه واریز کند. سپس در پایان سال و پس از تسلیم اظهارنامه سالانه VAT (که معمولاً تا ۳۱ ژوئیه سال بعد مهلت دارد)، مالیات قطعی سالانه محاسبه و با مجموع پرداخت‌های دوره‌ای تطبیق و تسویه می‌شود.

پرداخت سایر مالیات ها و مهلت‌ها و الزامات

– مالیات کسب‌و‌کار در آلمان (Gewerbesteuer) نیز اظهارنامه سالانه دارد (مهلت همان مهلت اظهارنامه درآمد) و پرداخت آن به طور مشابه در چهار قسط فصلی (۱۰ مارس، ۱۰ ژوئن، ۱۰ سپتامبر، ۱۰ دسامبر) بر اساس برآورد سود انجام می‌شود. وصول مالیات کسب‌وکار بر عهده شهرداری‌هاست ولی معمولاً ادارات Finanzamt ارزیابی سود مشمول را انجام داده و به شهرداری اعلام می‌کنند.

– مالیات بر ارث و هدیه باید توسط وراث یا گیرندگان هدیه ظرف ۳ ماه از دریافت مال، به صورت اظهار به اداره مالیات گزارش شود (اظهارنامه‌ی مربوط به ارث/هدیه تکمیل و ارسال گردد). سپس Finanzamt مربوط (اغلب Finanzamt ویژه‌ای در هر ایالت برای ارث تخصیص یافته) مالیات را محاسبه و ابلاغ می‌کند. پرداخت مالیات ارث معمولاً باید در مدت یک‌ماه پس از ابلاغ انجام شود. در موارد خاص، امکان تقسیط یا تعویق پرداخت (مثلاً برای دارایی‌های غیرنقد) طبق قانون پیش‌بینی شده است.

– مالیات خودرو در آلمان (Kfz-Steuer) سالانه بر مالکین وسایل نقلیه اعمال و توسط اداره فدرال حمل‌ونقل (منتقل به اداره گمرک) اخذ می‌شود؛ این مالیات عموماً به طور خودکار پس از ثبت خودرو تعیین و هر سال از حساب مالک برداشت می‌شود.

معافیت‌های مالیاتی در آلمان

قوانین مالیاتی آلمان برای تأمین عدالت مالیاتی و در نظر گرفتن شرایط زندگی مؤدیان، مجموعه‌ای گسترده از معافیت‌های مالیاتی، تخفیف‌ها و کسورات را پیش‌بینی کرده است. این موارد در کاهش پایه مالیاتی و در نتیجه کاهش مالیات متعلقه نقش دارند. به طور کلی می‌توان این مشوق‌ها را به دو دسته اصلی تقسیم کرد: معافیت‌های شخصی/خانوادگی و کسورات هزینه‌های مربوط به درآمد.

معافیت‌ها و اعتبارهای مالیاتی برای اشخاص و خانواده‌ها در آلمان

معافیت های مالیاتی برای افراد و خانواده در سه دسته کلی بیان می شود:

1. معافیت پایه (Grundfreibetrag)

همان‌طور که بیان شد، هر شخص حقیقی مقدار معینی از درآمد سالانه‌اش معاف از مالیات است تا حداقل‌های معیشت او بدون مالیات بماند. معافیت پایه (Grundfreibetrag) در سال ۲۰۲۵ برابر ۱۲٬۰۹۶ یورو برای افراد مجرد و ۲۴٬۱۹۲ یورو برای زوجین است. میزان معافیت پایه در آلمان هر سال بر اساس نرخ تورم و تصمیمات بودجه‌ای دولت تعدیل می‌شود تا مطمئن شود درآمد کفاف زندگی از مالیات معاف می‌ماند.

2. معافیت/اعتبار خانوادگی برای فرزندان

آلمان برای حمایت از خانواده‌ها دو مکانیزم موازی دارد؛ پرداخت کمک‌هزینه فرزند (Kindergeld) به صورت ماهانه، و لحاظ کردن معافیت مالیاتی فرزند (Kinderfreibetrag) در اظهارنامه مالیاتی. در سال ۲۰۲۵ مبلغ کمک‌هزینه فرزند برای هر فرزند ماهانه ۲۵۰ یورو بوده که دولت به والدین پرداخت می‌کند. از سوی دیگر، هر والدین نیز حق دارند مبلغی از درآمدشان را بابت هزینه‌های نگهداری و تربیت فرزند معاف از مالیات کنند. این معافیت برای هر فرزند (در مجموع بین دو والد) در سال ۲۰۲۵ معادل ۹٬۶۰۰ یورو بوده است که نیمی از آن (۴٬۸۰۰ €) به هر والد تخصیص می‌یابد. در اینجا، اداره مالیات به صورت خودکار به نفع مؤدی عمل می‌کند؛ اگر معافیت مالیاتی به لحاظ درآمدی سود بیشتری از کمک هزینه فرزند دهد، بخشودگی مالیاتی محاسبه و اعطا می‌شود، در غیر این صورت کمک هزینه فرزند پرداختی حفظ می‌گردد.

3. معافیت معلولیت و ناتوانی

از دیگر معافیت‌های شخصی می‌توان به معافیت معلولیت و ناتوانی اشاره کرد. افرادی که دارای درصد ازکارافتادگی یا معلولیت پزشکی هستند، بر اساس درجه معلولیت خود یک کسر معافیتی ثابت سالانه دریافت می‌کنند که بین ۱٬۲۰۰ تا ۷٬۴۰۰ یورو (برای معلولیت ۲۰٪ تا ۱۰۰٪) متغیر است. همچنین هزینه‌های خاص مرتبط با مراقبت درمانی طولانی‌مدت یا وسایل کمکی ممکن است به عنوان بار استثنایی از درآمد کسر شود.

کسورات مالیاتی در آلمان

کسورات مالیاتی آلمان شامل هزینه‌های مرتبط با کار مانند ایاب‌وذهاب، خرید تجهیزات کاری و جابه‌جایی به دلیل تغییر محل کار است. هزینه‌های درمانی، بیمه درمانی و بازنشستگی نیز تا سقف مشخصی قابل کسر هستند. کمک به خیریه‌ها، سازمان‌های غیرانتفاعی و مالیات کلیسا (8-9٪ از مالیات بر درآمد) از درآمد مشمول مالیات کسر می‌شوند. هزینه‌های مراقبت از کودک و اجاره یا نگهداری ملک کاری نیز مشمول کسری مالیاتی هستند. افراد خوداشتغال می‌توانند هزینه‌های تجاری و مالیات بر ارزش افزوده را کسر کنند. افرادی که در خانه کار می‌کنند، تا 5 یورو در روز (حداکثر 600 یورو در سال) پاداش مالیاتی دریافت می‌کنند. اطلاعات بیشتر در این زمینه را در مقاله مربوط به کسورات حقوق در آلمان بخوانید.

مالیات کلیسا در آلمان برای مسلمانان

مالیات کلیسا منبع اصلی درآمد کلیساهای بزرگ مسیحی در آلمان است که اعضای جوامع مذهبی (اعم از کلیساهای پروتستان، کاتولیک، ارتودکس، کلیساهای آزاد، کنیسه های یهودی و…) که رسما به عنوان یک مرجع قانونی در دولت به ثبت رسیده باشند، فارغ از تابعیت شان موظف به پرداخت به آن هستند. میزان این مالیات در ایالت های بایرن و بادن-وورتمبرگ ۸% و در سایر ایالت های فدرال ۹ درصد از مالیات بر درآمد سالیانه است. در برخی از کلیسا های رسمی مالیات دریافت نشده ویا توسط خود کلیسا جمع‌آوری می‌شود. در موارد دیگر این کار به عهده اداره مالیات است. همه افرادی که در شهرداری آلمان ثبت هستند (حتی کسانی که خارج از آلمان سکونت دارند)، موظف به پرداخت این نوع مالیات هستند. اگر فرد کلیسا یا مجمع مذهبی خود را ترک کرده و یا درآمد سالیانه او کمتر از ۹ هزار یورو باشد از پرداخت مالیات کلیسا معاف میشود.

همانطور که گفته شد فقط مجامع مذهبی ثبت شده در دولت می توانند از اعضای خود درخواست مالیات کلیسا داشته باشند و در حال حاضر دو مسجد بزرگ در آلمان ثبت شده اند که از اعضای خود مالیات دریافت نمی کنند به همین دلیل مسلمانان از پرداخت مالیات کلیسا معاف است.

مالیات برای مهاجران و مقیمان خارجی

قوانین مالیاتی آلمان بر اصل محل اقامت به عنوان معیار شمولیت مالیاتی استوار است:

مالیات برای مهاجرینی که در آلمان اقامت دارند

بر این اساس هر شخصی که اقدام به مهاجرت به آلمان کرده و در این کشور اقامتگاه یا سکونت‌گاه معمول دارد، مشمول مالیات نامحدود (unbeschränkte Steuerpflicht)  بر تمامی درآمدهای خود در سراسر جهان می‌شود. منظور از اقامتگاه، داشتن محل سکونت در آلمان به نحوی که نگهداری و استفاده از آن قصد زندگی مستمر را نشان دهد؛ و منظور از سکونت‌گاه معمول، حضور فیزیکی مستمر بیش از ۶ ماه (۱۸۳ روز) در سال در آلمان است. بنابراین مهاجرانی که به آلمان آمده و اقامت می‌گیرند از زمان ورود (یا پس از گذشت ۶ ماه) در حکم مؤدیان مقیم تلقی شده و باید تمام درآمدهای خود در آلمان و خارج از آلمان را در اظهارنامه گزارش کنند.

پرداخت مالیات برای مقیمان که در آلمان اقامت ندارند

در مقابل، افرادی که در آلمان اقامتگاه یا سکونت‌گاه ندارند اما از منابع درآمدی در آلمان بهره‌مندند، مشمول مالیات محدود (beschränkte Steuerpflicht) هستند. به عنوان نمونه، فردی مقیم خارج که از یک شرکت آلمانی حقوق دریافت می‌کند یا ملکی در آلمان اجاره داده یا سود سهام از آلمان می‌برد، بابت همان درآمدها در آلمان مالیات پرداخت می‌کند ولی الزامی به اظهار سایر درآمدهای خارج خود به مقامات آلمانی ندارد. با این حال، افراد با مالیات محدود برخوردار از معافیت‌های پایه و امتیازات کمتری هستند؛ به عنوان مثال، معافیت پایه ۱۲٬۰۹۶ یورویی یا معافیت کودکان اصولاً به مؤدیان با مالیات نامحدود تعلق دارد. البته، قانون آلمان (بند ۱(۳) EStG) اجازه می‌دهد که برخی افراد مقیم خارج به درخواست خود به عنوان مؤدیان نامحدود تلقی شوند و از معافیت‌ها بهره‌مند گردند، مشروط بر این که دست‌کم ۹۰٪ درآمد سالانه‌شان از آلمان باشد یا درآمد خارجی‌شان از حد مشخصی پایین‌تر بماند.

مالیات برای مهاجران تازه‌وارد به آلمان

مهاجران تازه‌وارد به آلمان معمولاً از بدو ورود، مالیات‌پرداز نامحدود محسوب می‌شوند. اگر در میانه سال وارد شوند، می‌توانند برای آن سال نیز اظهارنامه ارائه کرده و از معافیت سالانه کامل بهره‌مند شوند (معافیت پایه سالانه تنزیل نمی‌یابد). بسیاری از مهاجران ممکن است در سال ورود یا خروج، اضافه‌پرداخت مالیاتی داشته باشند که با اظهارنامه قابل بازپس‌گیری است. افزون بر این، برای جذب نیروی کار متخصص، برخی مشوق‌های مالیاتی موقت نیز سابقاً وجود داشت (مانند معافیت بخشی از درآمد پژوهشگران خارجی در قالب افزود نامحدود گسترده که اکنون کمتر استفاده می‌شود).

مالیات مضاعف بین‌المللی در آلمان

کاهش مالیات مضاعف بین‌المللی در آلمان یک بخش مهم از نظام مالیاتی برای مهاجران است. آلمان تلاش کرده با اکثر کشورها توافق کند تا درآمد اشتغال فقط در محل انجام کار مالیات شود یا سود سهام بین‌المللی با نرخ کاهش‌یافته در مبدأ و تکمیل در مقیم مشمول شود. به عنوان مثال، طبق بسیاری از معاهدات، درآمد شغلی فرد اگر کمتر از ۱۸۳ روز در سال در کشور مقابل کار کرده باشد و حقوقش را از کارفرمای مقیم کشور خودش بگیرد، در کشور مقابل مالیات نمی‌شود. این قاعده (موسوم به قاعده ۱۸۳ روز) برای کارگران مهاجر کوتاه‌مدت اهمیت دارد. یا مثلاً سود سهام پرداختی به سهامدار خارجی در آلمان به جای نرخ ۲۵٪ معمول، طبق معاهده مثلاً ۱۵٪ در منبع کسر می‌شود و سهامدار می‌تواند مابه‌التفاوت را از اداره مالیات آلمان مسترد کند یا در کشور خود از مالیات معاف شود. این موارد نیازمند تکمیل فرم‌های درخواست (از طریق BZSt) است.

مالیات در آلمان برای فریلنسرهای مهاجر و افراد خوداشتغال

افراد خوداشتغال در آلمان (اعم از صاحبان کسب‌وکار یا آزادکاران حرفه‌ای) به صورت ویژه‌ای در سیستم مالیاتی آلمان عمل می‌کنند. نخست آن که این افراد باید خودشان ثبت‌نام مالیاتی کنند و تکالیف کسر و پرداخت مالیات‌شان بر عهده خودشان است. به محض شروع فعالیت مستقل، شخص باید اطلاعات کسب‌وکار را به اداره مالیات ارائه و یک شماره مالیاتی کسب‌وکار دریافت کند. سپس بسته به نوع و حجم فعالیت:

پیش پرداخت مالیات فریلنسرها در آلمان

اگر درآمد قابل توجهی پیش‌بینی شود، اداره مالیات برای او پیش‌پرداخت‌های فصلی مالیات بر درآمد تعیین می‌کند (مثلاً یک عکاس فریلنسر ممکن است هر فصل مبلغی علی‌الحساب بپردازد تا در انتهای سال تسویه شود).

مالیات بر ارزش افزوده برای فریلنسرها در آلمان

اگر گردش مالی سالانه او از حد معینی تجاوز کند، باید در نظام مالیات بر ارزش افزوده وارد شود؛ یعنی روی فاکتورهایش ۱۹٪ (یا ۷٪) VAT محاسبه و از مشتریان بگیرد و اظهارنامه‌های VAT ماهانه/فصلی تسلیم و پرداخت نماید. طبق قانون کسب‌وکار کوچک (Kleinunternehmerregelung)، چنانچه گردش مالی سال گذشته کسب‌وکار حداکثر ۲۵٬۰۰۰ یورو بوده و انتظار سال جاری هم بیش از ۱۰۰٬۰۰۰ یورو نباشد، فرد می‌تواند از شمول VAT معاف شود و روی فاکتورهای خود مالیات ارزش افزوده اعمال نکند. این آستانه تا سال ۲۰۲۴ برابر ۲۲٬۰۰۰ یورو بود و از ابتدای ۲۰۲۵ افزایش یافته است. بسیاری از فریلنسرهای کوچک برای ساده‌سازی کار و قیمت‌دهی رقابتی، از این معافیت استفاده می‌کنند.

مالیات بر درآمد فریلنسرها در آلمان

فریلنسرهای مشاغل آزاد (Freiberufler) نظیر پزشکان، وکلا، هنرمندان، مترجمان و …، از تعریف قانونی “تجارت” خارج بوده و معاف از مالیات کسب‌وکار هستند. این یک مزیت بزرگ است، چرا که سود ایشان فقط مشمول مالیات بر درآمد می‌شود و شهرداری‌ها مالیات جداگانه‌ای از آن‌ها نمی‌گیرند. در مقابل، اگر فرد خوداشتغال یک کسب‌وکار تجاری راه‌اندازی کند (مثل مغازه‌داری، تولیدی، شرکت بازرگانی)، کسب‌وکار او تحت شمول مالیات کسب‌وکار قرار می‌گیرد و باید علاوه بر مالیات بر درآمد شخصی، مالیات کسب‌وکار نیز بپردازد (البته با معافیت ۲۴٬۵۰۰ € اگر شخصی باشد). بنابراین انتخاب ساختار حقوقی کسب‌وکار می‌تواند اثر مالیاتی داشته باشد.

مالیات در آلمان برای دانشجویان بین‌المللی

دانشجویان خارجی که برای تحصیل به آلمان می‌آیند، اگر بیش از ۶ ماه اقامت داشته باشند معمولاً مالیات‌پرداز مقیم محسوب می‌شوند. با این حال اکثر دانشجویان در آلمان درآمد زیادی ندارند، لذا در عمل یا مالیاتی نمی‌پردازند یا بسیار کم می‌پردازند. بورسیه‌های تحصیلی که از منابع عمومی یا مؤسسات علمی پرداخت می‌شوند نیز طبق قانون غالباً معاف از مالیات هستند (تا حدی که صرف تامین هزینه‌های آموزش و زندگی دانشجو گردد). اگر دانشجو کنار تحصیل، کار دانشجویی انجام دهد، درآمد وی بسته به مقدارش مشمول قواعد عمومی مالیات است.

بسیاری از دانشجویان در قالب قراردادهای موسوم به مینى‌جاب در آلمان (حداکثر ۵۲۰ یورو در ماه) کار می‌کنند که در این حالت کارفرما تنها ۲٪ مالیات مقطوع پرداخت می‌کند و دانشجو معاف از مالیات و بیمه اجتماعی اضافی است. اگر درآمد دانشجو بیش از حد معافیت پایه (۱۲٬۰۹۶ € سالانه در ۲۰۲۵) شود، صرفاً قسمت مازاد مشمول مالیات بر درآمد خواهد شد که آن هم ممکن است به دلیل هزینه‌های تحصیلی قابل کسر، عملاً ناچیز باشد. هزینه‌های مرتبط با تحصیل (کتب، ابزار آموزشی، شهریه در صورت وجود) برای اولین مدرک دانشگاهی به عنوان هزینه ویژه تا ۶٬۰۰۰ یورو قابل گزارش در اظهارنامه هستند (هرچند کسر آنها فقط اگر درآمد مشمول باشد اثر دارد). برای مقاطع بالاتر، این هزینه‌ها جزو هزینه شغلی محسوب و بدون سقف کسرپذیرند.

مالیات سرمایه‌گذاران و شهروندان خارجی در آلمان

سرمایه‌گذاران خارجی که در آلمان درآمد یا دارایی دارند، بسته به نوع سرمایه‌گذاری در آلمان، مشمول مالیات محدود یا نامحدود خواهند بود. به طور کلی، آلمان سیاست جذب سرمایه خارجی را دنبال می‌کند و تلاش کرده موانع مالیاتی آن را از طریق معاهدات برطرف کند. سرمایه‌گذاران خارجی در آلمان از هیچ امتیاز اضافه خاصی نسبت به سرمایه‌گذاران داخلی برخوردار نیستند (اصل رفتار ملی رعایت می‌شود)، اما معاهدات مالیاتی بین‌المللی امکان می‌دهد که پرداخت مالیات بین دو کشور تنظیم شود تا سرمایه‌گذار دو بار مالیات ندهد. همچنین ترتیباتی مانند صندوق‌های سرمایه‌گذاری وجود دارد که خود صندوق ممکن است معاف باشد و مالیات به سطح سرمایه‌گذار منتقل شود (قانون سرمایه‌گذاری ۲۰۱۸). چند حالت رایج پرداخت مالیات سرمایه گذاران در آلمان عبارت‌اند از:

1. مالیات سرمایه‌گذاری در سهام و اوراق بهادار آلمان

بانک‌ها و کارگزاری‌های آلمانی بر سود سهام، سود اوراق قرضه و درآمد حاصل از فروش سرمایه، مالیات عایدی سرمایه ۲۵٪ (به‌اضافه ۵٫۵٪ سُرشار) را در منبع کسر می‌کنند. برای افراد غیرمقیم، این مالیات کسرشده معمولاً نهایی محسوب می‌شود و نیاز به اظهارنامه نیست. اما طبق موافقت‌نامه‌های مالیاتی، اغلب نرخ مالیات سود سهام برای سهامداران خارجی کاهش می‌یابد (مثلاً به ۱۵٪). در چنین مواردی، سرمایه‌گذار خارجی می‌تواند با تسلیم فرم درخواست به BZSt، بازپرداخت بخشی از مالیات کسرشده را مطالبه نماید تا نرخ نهایی برابر نرخ توافق‌نامه شود.

2. مالیات سرمایه‌گذاری در مستغلات (املاک و زمین )

درآمد اجاره‌ای حاصل از ملک در آلمان برای مالک غیرمقیم، مشمول مالیات در آلمان است. مالک باید در اداره مالیات مربوطه پرونده تشکیل داده و اظهارنامه مالیات بر درآمد بابت اجاره ارائه کند. هزینه‌های مرتبط (بهره وام، هزینه نگهداری، استهلاک ساختمان، مالیات مستغلات و …) از اجاره دریافتی کسر و بر سود خالص مالیات تعلق می‌گیرد (با نرخ تصاعدی افراد یا ۱۵٪ اگر مالک شرکت خارجی باشد). غالباً برای سادگی، شخص خارجی یک وکیل یا کارگزار محلی را به عنوان نماینده مالیاتی معرفی می‌کند. در مورد فروش ملک توسط فرد خارجی، اگر فاصله خرید تا فروش کمتر از ۱۰ سال باشد، سود فروش به عنوان درآمد مشمول مالیات در آلمان خواهد بود؛ بعد از ۱۰ سال نگهداری، فروش ملک مسکونی از مالیات سرمایه معاف است (قاعده کلی که برای ساکنان نیز جاری است).

3. مالیات سرمایه‌گذاری تجاری و کارآفرینی

اگر یک مهاجر خارجی بخواهد در آلمان کسب‌و‌کاری راه‌اندازی کند و به اصطلاح کارآفرینی در آلمان کند (مثلاً تاسیس کارخانه یا شعبه شرکت خارجی)، معمولاً یک شخص حقوقی آلمانی (مثلاً GmbH) تأسیس می‌کند یا یک شعبه ثبت می‌نماید. شرکت‌های ثبت‌شده در آلمان مانند هر شرکت آلمانی مالیات می‌پردازند (۱۵٪ شرکت + تجارت) و سهامداران خارجی آن‌ها نیز مشمول مالیات بر سود سهام توزیعی طبق مقررات عمومی/معاهدات می‌شوند. اگر شرکت خارجی بدون ایجاد شخص حقوقی جدا، صرفاً از طریق مؤسسه دائمی (stabile Niederlassung) در آلمان فعالیت کند، آن مؤسسه دائمی بایستی دفاتر مالی داشته و مالیات شرکت و تجارت را بر درآمد منتسب خود بپردازد و شرکت مادر تنها بر درآمد خارج-از-آلمان در کشور خود مالیات دهد (مطابق معاهدات).

جمع بندی پیرامون مالیات در آلمان

به طور خلاصه، نظام مالیات در آلمان با ساختار متنوع و شامل انواع مختلف مالیات، نرخ‌های متفاوت و روش‌های محاسبه خاص خود، نیازمند درک صحیح از سوی مهاجرین است. اطلاع از کلاس‌های مالیاتی آلمان و بهره‌مندی از معافیت‌های مالیاتی موجود در این کشور می‌تواند به مدیریت بهتر وضعیت مالی آن‌ها کمک کند. بنابراین، آشنایی با این جنبه‌های کلیدی مالیات در آلمان برای مهاجرین ضروری به نظر می‌رسد.

شما می توانید سوالات بیشتر پیرامون مالیات در آلمان را از کارشناسان حاضر در موسسه مهاجرتی اریکا جویا شوید. برای ارتباط با ما، در واتس آپ ما پیغام بگذارید.